補貼，是救贖還是噩夢？（完） | 花在刀口上 補貼改革需良方

當各方有不同考量，補貼政策的永續性自然面臨考驗，誠如我們開篇提到，補貼是落後或發展中國家政府與人民的一種社會契約，是為解決貧苦和扶持人民，但一直無限度補貼非良方，也不是解決貧困與國富民強的長期良策。

國富民強說的是隻有國家富足，人民才會強健。

資深經濟學家兼中總社會經濟研究中心執行董事李興裕點出，政府無法無限補貼，除了審慎思考制定補貼數額，也需考慮我國發放援助金的方式，過於支離破碎（Fragmented）其實對人民的助益也不大。

“政府考量太多民粹主義措施（P o p u l i s tMeasures），比如援助金從小範圍一直擴大，要照顧這個又要兼顧那個，所以給的數目不多，到人民的手自然不夠用。世界銀行的一項研究也提過，我國這種現金援助的方式太過支離破碎，應縮小範圍，把錢集中起來給人民，由人民決定該如何善用這筆錢。”

根據世銀去年的報告所述，大馬政府2012年推出一馬人民援助金（BR1M），是為低收入群體提供直接且針對性現金援助，協助緩和政府合理化補貼的壓力。

不過，政府較後逐年都在提高援助金的分配，使得一馬援助金（後易名生活援助金，也稱BSH）從2012年的26億令吉，到了2019年已猛增至50億令吉。其他還有針對麵粉與食用油的補貼，為弱勢群體、年長者、殘障人士等而設的社會援助計劃。若欲提高這類補貼支出的有效及實用性，世銀建議，應更好針對性並減低各類社會保障計劃的“破碎性”。

“當這類補貼支出增加，自然影響國家財政，限制發展及社會援助的能力，為正視這個問題，政府可以考慮統一常用針對性需要幫助群體的系統，以輔助強化收入倡議。”

勿只依賴石油   需多元化收入

仰賴單一收入風險大，而在推行消費稅（GST）近3年的時光，國家對石油相關收入的依賴確有所減少，經濟學家及稅務專家認為，未來需專注尋找新的收入來源。

除了重推消費稅或多元化收入來源，李興裕指出，現在熱門的共享與零工經濟（Gig Economy）或也可作為新收入來源，而另一個就是經濟合作發展組織（OECD）推動的全球最低企業稅率，否則稅收不夠也只能靠國油來補。

修訂國內稅務管理   優先保住至少15%稅收

“自OECD去年10月表明，這項全球最低企業稅率獲得全球137個國家認同落實能以避免逃稅，現在的關鍵是我國政府需修訂國內稅務管理事宜，以能優先保住至少15%的稅收。”

何謂全球最低企業稅率？

他舉例說明，假設一家總部在美國的外企來大馬投資，而大馬給了很多稅務優惠，所以這公司無需繳稅，美國國稅局有權向這家公司抽取最低15%的全球公司稅，同理若大馬企業到國外投資，政府也能向有關公司抽取至少15%的稅收。

這個全球最低企業稅率只適用於全球營業額達7億5000萬歐元（約33億9000萬令吉）的大型跨國企業。

參照過去幾年聯邦政府收入情況，消費稅落實後，石油相關收入在國家整體收入佔比，從2014年的30%降至2015年的21.5%，隔年再跌至14.6%，來到2017年為15.7%，但在2018年廢除消費稅後，石油相關收入佔比上升至21.7%；2019年為30.9%。

政府手頭緊   國油得相助

每當政府財政吃緊，國油就得出手相助，這也是市場人士最為關心的事，雖然今年度已加派250億令吉股息，但目前的高補貼確令人擔憂，至於若再有另一次派息要求，國油表明，一切將以公司承擔力為重。

國油電郵回覆《投資致富》提問指出，董事部在決定是否額外派息前，必須確保公司財務情況舒適，並能持續運作、償還債務及投資未來增長。

2019國油派息540億   最高紀錄

“此外，在2016年公司法令下，我們也必須進行償付能力測試（Solvency Test）。”

該公司8月底宣佈額外派息，全年股息高達500億令吉，不過國油總裁兼首席執行員拿督東姑莫哈末道菲表明，之前也派過同等幅度股息，這次並非新高紀錄。

“最高紀錄是在2019年，當時國油派發全年540億令吉的股息。”

事實上，這不是國油第一次接獲政府提高派息的要求，該公司原本預算在2021財政年派發180億令吉股息，但在政府要求下，決定額外加派70億令吉股息，使得全年股息從180億令吉提高至250億令吉。

另一方面，政府已試跑新的燃油補貼機制，國內所有燃油零售油站，包括國油子公司國油貿易（PETDAG,5681,主板消費產品服務組）都必須參與，對此國油表明將會繼續協助政府。

“我們致力推動國家油氣服務及設備行業（OGSE）體系發展，若政府推動新的燃油補貼機制，而公司又有多餘現金，將堅定強化核心業務策略，尤其考量客戶轉向乾淨能源方案，我們也必須更加努力推動減碳排放活動，同時加強碳中和項目，以在2050年達致零碳排量目標。”

應從直接稅轉至間接稅

政府多年來微觀管理（Micro Management）稅收，僅環繞同一群人徵稅，在尋找其他新收入管道前，重推消費稅擴大間接稅基礎，或是比較實際的做法。

利安達LLKG國際會計事務所首席合夥人孔令龍以2019年的數據為例，國內註冊的私人企業大概有130萬，但真正繳稅的只有大概30萬，且繳納個人所得稅的人數也很少。

“另外，國內打工族約1500萬至1600萬人，但繳稅的大概250萬人，等同打工族約只有16.5%繳稅，政府只向這群人下手，這群人這些年還需繳付更高的稅，情況難免失衡。”

他續說，以今年以來收到的公司稅約655億令吉及個人所得稅約有375億令吉，直接稅始終都是最大收入來源，所以稅改顯得相當迫切，否則再需要有大筆支出，就需額外徵稅如繁榮稅（CukaiMakmur）及國油的特別派息來應付。

“我們不能只是靠著另立名目的稅收及石油相關收入，所以重啟消費稅或是不錯的選擇。”

孔令龍坦言，消費稅若能良好落實，直接稅如公司稅有望能減低，自然能吸引外國企業到來。

稅務慢慢高   補貼慢慢低

“消費稅在2017年為國家帶來約443億令吉的稅收，而銷售與服務稅（SST）今年可能只帶來270億令吉。我們不能一直仰賴直接稅，要擴大間接稅的稅基。稅務可以慢慢高，而補貼慢慢低，國庫才能重回健康。”

我國曾在2014年財政預算案宣佈，於2015年4月1日落實消費稅，期間經歷一年半的宣傳與教育才正式推行，但隨著2018年政權更迭，希盟政府執政後宣佈9月起廢除消費稅，一切又回到原點。

稅制透明   防漏稅逃稅

很多人以為稅改就是重推消費稅，但事實上消費稅只是其中一環，是從小眾繳稅轉向大層面的公開透明徵稅制度，推行的目的並非為了更高收入，而是公平透明的稅制減少漏稅逃稅的情況。

補貼和稅改無直接關係

是不是推行稅改重啟消費稅擴大徵稅層面就可整頓國家財政？亞企理財中心稅務與財務諮詢總監拿督蔡兆源表示，補貼和稅改兩者不存在直接關係，因性質與目的不同，改革補貼是為減少不必要的支出避免浪費。

“改革成功則財政開銷會減少，而稅改卻不全然是為了提高收入。再者，縱然推動稅改能減低逃稅穩定收入，讓國家整體稅制更透明化，但稅收並非是為了應付補貼，而是關乎整個國家的發展開銷。”

事實上，稅改並非只空有口號，早在前朝政府就已制定大方向，還成立稅改委員會。他披露，政府早在2019年財政預算案就致力推行稅務識別號碼（簡稱TIN）。

“到了2021與2022年財政預算案，不難發現稅務改革的各項措施已逐步落實。這包括TIN、稅務合規證書（TCC）、佣金預扣稅等措施，稅改一直都在執行中，接下來還陸續有來。”

GST挑戰：稅制繁瑣

既然我國曾經成功推行消費稅，若未來重推有何需要改善或注意？

消費稅是公認比SST還要好的稅制，在全球170個國家推行，談及先前經驗，孔令龍直言，我們推行消費稅最大挑戰在於這項稅制繁瑣，致使很多商家尤其是中小企業不懂處理。

“第二點則是進項稅的索回，很多人因混淆導致沒有或遲索回，造成現金流卡住。”

目前，市場傳出政府有意重推消費稅，故明年度的預算案或是“重頭戲”。李興裕認為，政府或趁預算案時給暗示，但真正實行需時準備，起碼要6月籌備期。

“根據我們中總的一個調研，很多商家表示需要6至12個月的時間準備，雖然政府之前落實過消費稅，但事隔幾年，很多軟件需要提升，這方面政府或需給予曾落實消費稅的商家補貼。”

除了需給時間商家適應，他披露，中總的調研取得的另一反饋傾向初始稅率從4%開始。

“政府如果真的要重推消費稅，可能要先釐清出發點，是為了要增加收入還是一個比較公正透明的消費稅。”

對此，蔡兆源指出，若單從提高收入的角度來看，財政改革（Fiscal Reform）3大領域中的開銷部份有3大關鍵需注意，即監管、平衡補貼與社會援助及如何優化公務員體系。

“監管方面需給予高層次監督，避免類似一馬發展公司（1MDB）及瀕海戰鬥艦（LCS）醜聞再發生。職責分隔也是一點，即首相不能兼任財政部長等，另外政府計劃年底在國會提呈財政問責法令（Fiscal Responsibility Act），樹立問責文化。”

若重推GST   5注意事項

一、選對時機
蔡兆源指出，重啟消費稅，經濟需處於增長軌道及通貨膨脹率正常化介於1至2%，但國內經濟才復甦，且7月最新通脹率按年飆升4.4%，寫下去年5月以來的14個月新高。

二、稅率需定奪
孔令龍建議，初始稅率可從3或4%起，且政府也要給出明確時間表闡明何時落實，需給商家至少12個月準備及適應。

第一年的起始稅率建議可定在3%，過了12個月可調高至5%，過了24個月再上調去7%，觀察落實的情況斟酌稅率調整。

三、解決進項稅混亂
孔令龍點出，很多商家不懂如何索回進項稅，建議可參考個人所得稅的自行估稅制度（Self Assessment System），讓商家自行估稅，在賬目中直接抵銷索回進項稅，避免後續麻煩。

蔡兆源認為，這次重推不宜有太多免稅供應，太多免稅供應和廣泛補貼沒有分別，而當初的免稅供應讓政府失去約60億令吉稅收。

四、為重啟消費稅商家給予獎掖
孔令龍認為，之前有落實消費稅系統的商家應獲得政府獎掖，可以是1000至2000令吉，協助商家重新安裝或升級消費稅相關的系統，並且安排稅務官手把手教導。

五、嚴密管控商家調價
參照之前情況，孔令龍指出，消費稅未正式開跑前，先有商家已起了一輪價，所以若重推消費稅，或需嚴密監督物價波動。

結語

回顧過去才能展望未來，通過這個系列探討補貼改革面對的現況和挑戰，若還不開始改革，我們遲早會被無上限的補貼吃窮，到時不止揮別2020年宏願，怕是連《2030年共享繁榮願景》也要說再見。

改革陣痛難免，但只有制定長期方針並著手推行才能明確方向，千里之行得始於足下，新燃油補貼制度試跑或許就是這個契機。