孔令龙.消费税真的要回来了吗？

在2022年财案的3321亿总开销中，其中5.2%（172.69亿）是各项津贴及社会援助的拨款。我们看看2022年，我们的实际燃油津贴情况是怎么样呢？根据财长公布的数据，仅仅是今年1月，燃油津贴就因为国际燃油价格的飙涨而增加至20亿令吉，是去年同期的10倍！截至2022年3月，有关津贴已超过40亿令吉，而这些费用，归根究底最终还是人民必须买单。加上人口老化的问题，马来西亚在医疗及社会福利方面的负担会越来越重，因此税制的改革已是迫在眉睫了！

关于消费税的运作机制，已经有太多专家解释过，我这里就不一一细说，只是重点和大家分享几个消费税与服务税及销售税的比较。

民间一直反对消费税，其实是因为对很多消费者并不明白销售税和消费税的运作。实际上销售税已经包含在产品成本内，只是它没有标示在发票上，因此，许多人都不知道其实自己也一样承担了有关税务；而消费税则不同，因为消费税最大的特点就是透明化，因此商家必须在每张税务发票上清楚列明征收的税款，结果就触动了民众的神经，容易认为物价标飙涨都是因为消费税。

事实上，消费税具有对冲机制，照理不会增加商家的产品成本，因为商家在采购时所支付的消费税，称为进项税，是可以索回的，因此消费税不会累计，亦不会增加提供物品的物价与服务的成本，除非相关商家不是消费税注册商家，那他们就无法索回所支付的进项税了。当初我国实施消费税时，各种物品及服务价格的上涨，其实是因为大家对有关税制的不了解，觉得成本会增加，实际上是一种情绪通膨。

反之，销售税属于间接税的一种，当厂商或进口商在售卖物品时，必须缴付销售税，而一般商家通常会将相关税款转嫁给第三者。因此，销售税在供应流程中会层层重叠（cascading effect）。当下游商家购买物品时，其缴付物品的售价已经包含销售税，而商家视这笔已付的销售税为其采购成本，在转售时会再次将物品价格提高，不仅向消费者讨回应缴税务也保证本身的盈利。结果作为整个供应链最终端的消费人，不但必须承担销售税和服务税，还因为商家将成本层层叠加的关系，物品的价格更高。

看回“图一”，2017年消费税为国家带来443亿令吉的收入，可是2022年服务税及销售税预计只能为我国带来276亿令吉的收入，为什么会有这么大的差距呢？首先这是因为销售税和服务税的机制，只有年营业额达到一定标准的商家，才必须注册并征收销售税和服务税，而消费税的原则则是所有物品及服务都必须征税（当然，一些必需品可以豁免或0%税率），因此征税范围可说是涵盖所有商家，只要消费者有消费，就必须缴交消费税，买得越多，交得越多。

此外，由于其进项税索回的机制，即使未达到征税门槛的商家也会因为要索回进项税，而选择自愿注册，堵住漏税的漏洞。

销售税相比之下，由于其税制上的缺陷，政府无法有效审查税收来源的准确，无法收取实际的税收，这也是为何世界上大部分国家选择消费税（或又称为增值税VAT）的原因。财政部长今年1月时就提到，销售税及服务税的漏税情况严重，导致政府失去200亿令吉的收入。

从“图一”我们可以看到2017年消费税还未取消的时候，这项税收占总收入的20%，而加诸在公司税和个人税的压力也没那么重，这让政府有下调公司税率的空间，让我国的税率在区域更具竞争力。事实上，消费税不管对企业或个人来说，都是更透明、公平的税制，同时可以更有效减少漏税的情况。工商界这几年来一直呼吁政府恢复消费税，正是因为商家在经历两种不同税制的比较后，发现消费税让他们更具竞争力。

无可否认的是，我国当年在推行消费税时的确有不足之处，如果要重新实施消费税，这些都是必须修正的。这里提出主要几点，其实也是私人界一直以来给予政府的建议：

（一）税率及推行时间表

（二）推行机制，特别是进项税索回机制

（三）政府的援助

（四）有效管控物价，避免商家恶意调涨价格

马来西亚中华总商会及其他工商组织近年来呼吁政府重启消费税时，都要求调低税率，从3%或4%开始，减轻对消费者的负担，同时检讨中小企业的营业额门槛，避免加重中小企业的经商成本。政府也必须制定明确时间表，让商家能有足够的时间准备，购置或调整他们的会计软件。对税率的任何调整也是如此，必须给予明确及充足的时间表，让各界能够做出相应准备。

在推行的机制上，政府必须吸取当年的教训，好好地规划消费税的运行机制，首先是避免太多不同的税率及豁免产品，以避免政府和商家在计算时的混淆及困难。关税局相关负责人员必须有充足的培训，充分了解不同的行业可能面对的问题及其解决方法，以避免给予模糊不清或错误的指示。进项税的退还也必须严格遵照有关指南及时间表，不可随意拖延。如果觉得有关款项有问题，也应该先退还再审查，以免影响商家的现金流。另一个有效的方法，便是仿效内陆税收局的自行估税方式，在接到商家的呈报表后，根据商家提交的索回数额退还进项税，过后再对可疑的呈报，或是抽样进行审查，严厉对付刻意欺诈的行为。

当然，我们也希望政府在重新推行消费税时，能够给予中小企业一些援助，特别是在购置会计软件和培训人员方面，可以提供一些财务援助，让中小企业可以减轻负担。在消费税实施初期，可以给予至少6个月的宽限期，让一些不小心犯错的企业可以免于任何罚款。此外，政府也必须严厉管控市场的物品及服务的价格，对恶意调涨价格，趁机牟取暴利的商家采取行动，保障消费者权益。

总结来说，一个可以在全球170多个国家和地区推行的税制，一定有其优胜之处，我们要做的，是确保其执行上没有偏差，能够在最大程度上保障消费者、商家和政府三方的共同利益，为国家增加税收的同时，不会增加商家及消费者的财务负担。